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“不征稅收入”
填報納稅人計入利潤總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的收入。
“不征稅收入”都應(yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進(jìn)行申報。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(下稱《主表》)的第16行填報，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》(附表一(3))的第10行至第14行填報，然后再在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填報。但不包括《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條、《消費稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時符合3個條件代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
“免稅收入”
填報納稅人計入利潤總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益。
包括：國債利息收入;居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;符合條件的非營利組織的收入。包括接受其他單位或者個人捐贈的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;除《企業(yè)所得稅法》 第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入(不包括因政府購買服務(wù)取得的收入)以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入，但不包括除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。
“免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報的“收入總額”之中;其次，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第1行至第5行填報;最后再在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填報。
“減計收入”
填報納稅人以《資源綜合利用 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額及國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他減計收入的數(shù)額。
“減計收入”同樣需要申報在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第6行至第8行填報;最后在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填報。
“減、免稅項目所得”
填報納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。
“減、免稅項目所得”同樣需要申報在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第14行至第32行填報;最后在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填報。
“減免所得稅額”
填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。
包括：從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額;從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額;經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額;符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策;國 務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。
填報“減免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應(yīng)納所得稅額”之中，否則不允許填報“減免所得稅額”。詳細(xì)“減免所得稅額”首先需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第33行至第38行填報;然后在《主表》第28行填報。“減免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)中填報。
“加計扣除”
填報納稅人按稅收規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前加計扣除的費用金額。
包括：納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的情況下，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額;納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計扣除額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除額。
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