這一次，國家稅務總局將個人所得稅征管的目光鎖定在了高收入者的財產性收入上。
前不久，國家稅務總局下發的《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（以下簡稱《通知》），要求各地稅務部門進一步加強高收入者個人所得稅征收管理，充分發揮稅收在收入分配中的調節作用。通知特別強調，稅務部門要切實加強高收入者財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得等五類主要所得項目的個稅征管。業內人士稱，這是近年來國家稅務總局在加強高收入者個人所得稅管理方面措施最全面、最具體的一個文件。
近年來，隨著居民投資渠道的日益增多，財產性收入已經成為眾多高收入者主要的收入來源，并成為拉大居民收入差距的重要因素。業內人士認為，此次國家稅務總局把包括財產性收入在內的五大所得項目作為高收入者個稅監管的重點內容，具有很強的針對性和操作性，有助于最大程度地發揮個稅這一稅種調節收入分配的功能。
財產性收入增長迅猛，成高收入者的主要收入來源
何謂財產性收入？黨的十七大報告所附的名詞解釋中對財產性收入是這樣表述的：一般是指家庭擁有的動產（如銀行存款、有價證券等）、不動產（如房屋、車輛、土地、收藏品等）所獲得的收入。
通俗地說，財產性收入就是指家庭所擁有財產的增值收益，也就是“錢生錢”或“物生錢”。它具體包括出讓財產使用權所獲得的利息、租金、專利收入，財產營運所獲得的紅利收入、股息收益等，涵蓋各種投資如實業投資、金融產品投資，涵蓋儲蓄、債券、保險和股票等。
據了解，統計中常用的人均可支配收入由四部分構成，按照占比大小分別是：工資性收入（工資等）、轉移性收入（養老金等）、經營性收入（商業買賣收入等）和財產性收入。目前，我國人均可支配收入中以工資性收入為主，大約占到70%左右，財產性收入占比最小，大約在2%左右。
雖然我國居民財產性收入在人均可支配收入中占比較小，但近年來增長迅猛。隨著城鄉居民收入水平的提高，投資理財意識的不斷增強，已有不少居民重視將所擁有的財產通過投資方式轉變或創造出新的財富。國家統計局數據顯示，從2005年開始，我國內地城鎮居民人均財產性收入增幅一直保持在20%以上，大大超過工資性收入增幅。像北京這樣的大都市，其2007年城市居民財產性收入增幅更是達到了56.2%。
國家統計局福建調查總隊日前發布的數據顯示，今年1月~5月，福建省城鎮居民的收入構成中工資性收入6981元，增長7.3%；轉移性收入2235元，增長15.2%；經營凈收入924元，增長3.7%；財產性收入667元，增長25.6%。很明顯，在城鎮居民各項收入增幅中，財產性收入增幅最大，成為城鎮居民收入增長的一個新亮點。
由于財產性收入是以居民富余的財產為投資基礎的，“錢生錢”、“物生錢”效應是財產性收入的內在增長機制，用于財產性投資的資產數量越大，所獲得的利潤就越多。因此，從財產性收入的人群分布來看，它更多集中在高收入群體。這也就是常言說的“有錢人越來越有錢”。
國家統計局城市司的一份調查資料顯示，目前我國收入最高的10%家庭財產總額占城鎮居民全部財產比重已經接近50%，收入最低的10%家庭財產總額所占比重約為1%。由于高收入階層手中擁有大量“余錢”，他們已成為投資理財的主要群體，自然也是財產性收入的主要流入地。比如，廣東省2006年20%高收入戶人均投資達35455元，占該省當年全部居民人均投資的72.9%。
這一點從福建省2009年年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報可以看出來。今年福建省共有近6萬名年所得12萬元以上的納稅人進行了個稅自行申報，共申報年所得207.64億元。其中，有近2萬人申報了財產性收入所得。具體說有14840人申報了利息、股息、紅利所得，5113人申報了財產轉讓所得和租賃所得，他們共申報年所得近88億元，人均財產性收入近44萬元。
高收入者財產性收入的日益增多也為個人所得稅的入庫貢獻不少。記者從福建省地稅局了解到，2009年福建省征收財產轉讓所得（含廈門）個稅3.53億元。從今年起，得益于對個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅政策，福建省第一季度限售股個稅凈增8278萬元。受此影響，該省財產轉讓所得個人所得稅增長了270.5%。
緊盯財產性收入，高收入者個稅監管走向“精確定位”
眾所周知，與國外個人所得稅主要來自于富人階層不同，我國個人所得稅超過50%是來自于普通的工薪階層，這與經濟學中的“二八定律”（即通常來說20%的富人應該繳納80%的個稅）相去甚遠。因此，如何提高高收入者個稅監管的針對性一直是我國稅務機關面臨的一道難題。
2001年，我國稅務部門就開始著力加強對高收入者的個稅監管。當時國家稅務總局下發通知把電信、銀行、保險、房地產等9類高收入行業和規模較大的私營業主、建筑工程承包人、演員、律師等9類高收入群體作為高收入者個稅監管的重點管理對象。
2006年，國家稅務總局根據調研情況再次下發通知，把高收入者個稅監管的重點對象調整為10類高收入行業和9類高收入群體。很明顯，上述政策只是比較籠統地劃出了高收入者所在的一些行業和大致的人群分布，至于其收入主要來源和表現形式并不是很清楚。
而從國家稅務總局此次發布的《通知》看，稅務部門今后對高收入者個稅的監管重點不再是籠統的行業和群體，而是放在高收入者的五種主要所得項目的監管上。這五種主要所得項目為：一是財產轉讓所得，包括限售股轉讓所得、非上市公司股權轉讓所得、房屋轉讓所得、拍賣所得；二是投資者的利息、股息、紅利所得；三是規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得；四是勞務報酬所得，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得；五是外籍個人所得。
不難發現，在上述所得項目的詳細分項列舉中，包括了限售股轉讓所得、非上市公司股權轉讓所得、房屋轉讓所得、拍賣所得、股息和紅利所得、利息所得等，這些所得均屬于財產性收入的范疇。很明顯，國家稅務總局把財產性收入作為高收入者個稅監管的重要內容。有業內人士認為，與過去國家稅務總局發布的加強高收入者個稅征管的措施相比，此次更具針對性和操作性，特別是把財產性收入列為高收入者個稅監管重要內容的舉措，使稅務部門對高收入者的個稅監管開始走向“精確定位”。
而高收入者個稅監管的“精確定位”，與國家稅務總局從2008年開始推行的年所得12萬元以上個人所得稅自行申報工作是分不開的。據國家稅務總局有關負責人介紹，這一高收入者所得分布和來源情況，是通過調查摸底，對稅務機關的個稅全員全額明細申報數據和年所得12萬元以上個稅自行納稅申報數據進行對比分析后掌握的。
福建省地稅局相關負責人也認為，經過3個年度的個稅自行申報，納稅人在申報時填寫的信息對于稅務部門分析和掌握高收入者主要收入來源起了非常重要的作用。利用申報信息，稅務機關除了可以歸納出高收入者主要分布的行業，掌握這部分群體收入的構成和比例，還可以清楚地掌握高收入者收入來源主要集中在哪些方面。
這位負責人表示，國家稅務總局此次下發的《通知》明確提出了要加強五個主要所得項目的個稅征管，給基層稅務機關指明了方向，便于對高收入者個稅監管實現“精確打擊”，今后地稅部門可以不再“等魚上鉤”，而是“主動出擊”，“有的放矢”地進行監管和征繳。
個稅法網逐步織就，財產性收入納稅漸次歸位
明確了高收入者個稅應該重點監管什么的問題以后，隨之而來的就是如何監管和征收。一直以來，財產性收入以其來源的多樣性和隱蔽性，給稅務機關的高收入者個稅征管工作帶來不少困難。無法可依、有稅難收是稅務機關經�？赡苊媾R的征管窘境。而此次下發的《通知》除了明確要加強五個主要所得項目的個稅征管外，還提出了具體的征管意見、做法和依據等。
記者留意到，在《通知》提到的五個“加強”中，頭兩個就是加強高收入者資本性所得、財產性所得等非勞動所得的個稅征管，并提出了兩項具體措施。一是加強財產轉讓所得征收管理，二是加強利息、股息、紅利所得征收管理。前者包括限售股轉讓所得、非上市公司股權轉讓所得、房屋轉讓所得和拍賣所得的個稅征管；后者包括股份有限公司分配股息、紅利時的個稅扣繳管理，企業轉增注冊資本和股本的個稅管理，自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息的個稅管理等。
實際上，近兩三年來，稅務部門在加強高收入者資本性所得、財產性所得等非勞動所得個稅征管的政策法規和措施方面，已經作出了很多的努力。翻閱近年來國家稅務總局出臺的與個稅有關的通知、意見、辦法，其總數不下20個。其中，涉及股息紅利所得、二手房轉讓所得、股權轉讓所得等個人所得稅征收管理的政策法規占了大部分。比如，今年前3個月內就自然人減持限售股個人所得稅問題，國家稅務總局相繼下發了4份文件進行明確和規范。
而隨著對高收入者的資本性所得、財產性所得等非勞動所得征管措施日益加強，相關所得項目的個人所得稅收入也大幅增長。比如，去年國家稅務總局出臺了加強股權轉讓所得征管措施，直接帶動2009年度財產轉讓所得項目收入增長70%；該項目自行納稅申報人次比2008年度增加1萬人次，申報扣繳稅額增加3.32億元。
有專家表示，加強高收入者個人所得稅征收管理還需要具備相應的征管及配套條件，如果沒有一套與之相適應的征管措施的配合與保障，實際操作中有可能會帶來更大的不公平。因此，目前稅務部門應下大力氣健全和完善征管配套措施，包括大力推進支票結算制度，盡快實現不同銀行之間的計算機聯網，推行個人金融資產、房地產以及汽車等重要消費品實名登記制度。特別是要建立健全工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門向稅務部門提供有關人員經濟往來和收入情況信息的制度等等。
上述建議在一些地方層面已經做出了有益的嘗試。比如，山東省人大常委會今年3月召開會議審議通過的《山東省地方稅收保障條例（草案）》規定，縣級以上地方人民政府及其有關部門、有關機構應當依法向稅務機關提供涉稅信息，并依法履行其他稅收協助義務。同時，該條例規定了稅收保障相應的法律責任。
再如，為了能夠有效掌握高收入者限售股轉讓所得、房屋轉讓所得，福建省地稅部門正嘗試與券商和房產交易部門建立信息交換機制，從而嚴格執行相關稅收政策。今年6月1日，福建省泉州市地稅局出臺了《泉州市地方稅務局股權轉讓所得稅征管暫行辦法》，就股權轉讓的應納稅所得額等加以明確，并針對股權轉讓收入低于該股權所占企業所有者權益公允價值或初始投資成本，以及股權轉讓收益率低于轉讓時同期銀行存款利率，企業的土地等資產的賬面價值明顯低于重置價格致使企業所有者權益價值偏低等現象作出界定，明確由主管稅務機關依法進行核定。
應該說，隨著與個稅有關的法律法規和政策辦法的逐步建立和完善，高收入者個稅征管開始逐步走進有法可依的軌道，作為高收入者重要收入來源的財產性收入的納稅問題漸次明確并逐步歸位。
不過，在此需要澄清的是，稅務部門對高收入者的財產性收入嚴加征管并非要遏制這部分群體的財產性收入，而是要在穩步提高居民的財產性收入的同時，兼顧公平，縮小貧富差距，從各方面積極“創造條件”逐步變“少數人擁有”為讓“更多人擁有”，達到社會和諧發展，最終實現共同富裕的目標。
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