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在收入分配改革的呼聲中,30年來(lái)一直微調(diào)的個(gè)人所得稅制再次被推到前臺(tái)
艾經(jīng)緯
6月10日,在上海某企業(yè)工作的黃鵬領(lǐng)到了5月的工資單,基礎(chǔ)工資加績(jī)效工資合計(jì)4720元。但他的工資卡里只增加了3657.6元。
因?yàn)轲B(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金合計(jì)806元被扣除了,還有156.4元的個(gè)人所得稅也被扣除了。
“這么算下來(lái),我10個(gè)月不吃不喝才能在上海中環(huán)買(mǎi)一平方米的房子�！秉S鵬告訴第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)《財(cái)商》記者。
為了省錢(qián),他住在郊區(qū),每天早上7點(diǎn)不到就得起床去趕公交。每個(gè)月租房支出1200元,伙食800元左右,交通、通訊300元左右�！斑@2300元支出已經(jīng)是我最基本的生活支出了,真希望負(fù)擔(dān)輕一些。”黃鵬說(shuō)。
也許,今年下半年,黃鵬的負(fù)擔(dān)有希望變得稍微輕些。
一方面,各地上調(diào)最低工資的行動(dòng)有望推動(dòng)漲薪潮向更大范圍擴(kuò)展;另一方面,在收入分配改革的呼聲中,由國(guó)家發(fā)改委起草的收入分配改革草案已接近完成,而在“十一五”規(guī)劃期間未有重大進(jìn)展的個(gè)人所得稅制改革再次被推到了前臺(tái)。
個(gè)人所得稅制改革
“十一五”期間未有重大進(jìn)展
自個(gè)人所得稅制在1980年建立,30年來(lái)鮮有重大變革。
我國(guó)于1980年9月頒布施行個(gè)人所得稅法,開(kāi)始征收個(gè)人所得稅,同時(shí)確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)。2006年1月1日起,個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元,2008年3月1日起調(diào)整到2000元。(起征點(diǎn)或者免征額的說(shuō)法均不夠準(zhǔn)確,《“個(gè)稅起征點(diǎn)”之爭(zhēng)》一文中詳細(xì)說(shuō)明。)
2008年10月又分別對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。
但很多人士認(rèn)為個(gè)人所得稅制改革仍然比較滯后,2009年、2010年“兩會(huì)”期間,多位人大代表、政協(xié)委員呼吁提高個(gè)人工薪費(fèi)用扣除,但一直沒(méi)有進(jìn)展。
溫家寶總理今年3月指出,在增加居民收入上要分三個(gè)層次:一是逐步提高居民收入占整個(gè)國(guó)民收入的比重;二是逐步提高職工工資收入占要素收入的比重;三是在二次分配中,運(yùn)用財(cái)稅的杠桿,調(diào)節(jié)收入差距,促進(jìn)社會(huì)公平。
記者發(fā)現(xiàn),今年4月下旬,國(guó)家稅務(wù)總局在《2010年全國(guó)稅收工作要點(diǎn)》中提及,“研究實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。而在《2009年全國(guó)稅收工作要點(diǎn)》中的表述是,“研究個(gè)人所得稅制改革方案”。
聯(lián)系到最近關(guān)于收入分配改革的大討論,個(gè)人所得稅制改革會(huì)否有所突破呢?
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政與稅收研究室研究員張德勇告訴記者:“應(yīng)該說(shuō)減稅增薪是個(gè)大趨勢(shì),但個(gè)人所得稅制改革進(jìn)展還是要?jiǎng)濍A段的。”
事實(shí)上,早在2003年,中共十六屆三中全會(huì)便確定了個(gè)人所得稅制的“綜合與分類(lèi)相結(jié)合”改革方向。2006年,這個(gè)改革方向還被寫(xiě)入了“十一五”規(guī)劃。但令人遺憾的是,該項(xiàng)改革一直沒(méi)有出現(xiàn)重大進(jìn)展。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓告訴記者,個(gè)人所得稅制改革會(huì)以漸進(jìn)性改革的方式出現(xiàn),在“十二五”期間肯定會(huì)整體推進(jìn)的,但是推進(jìn)的程度仍有待觀(guān)察。
劉桓說(shuō):“提個(gè)方案很容易,但個(gè)人所得稅制的改革牽涉到個(gè)人所得稅征收的基礎(chǔ)環(huán)境,這些基礎(chǔ)環(huán)境包括個(gè)人信息核準(zhǔn)、個(gè)人稅負(fù)統(tǒng)計(jì)、國(guó)家對(duì)公民財(cái)產(chǎn)信息的掌握等等,這些工作做起來(lái)比較難。”
在天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光看來(lái),個(gè)人所得稅制改革確實(shí)存在很大的障礙,主要是國(guó)家對(duì)個(gè)人信息難以掌握。但他同時(shí)告訴記者:“這些障礙其實(shí)并不在技術(shù)上�！�
中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)教授安體富曾對(duì)媒體表示,個(gè)人所得稅制改為按綜合稅制征收應(yīng)具備四大條件,包括實(shí)行納稅人永久稅號(hào);個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化;推行非現(xiàn)金結(jié)算;建立財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其中,個(gè)人稅號(hào)可以身份證號(hào)代替,非現(xiàn)金結(jié)算也不是問(wèn)題;財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)和銀行的聯(lián)網(wǎng)升級(jí)也可以做到。
安體富還表示,涉及到由綜合稅制引申產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)收入真正透明問(wèn)題,倒是可能受到一些阻力。
個(gè)人所得稅制改革方向:
綜合與分類(lèi)相結(jié)合模式
對(duì)于個(gè)人所得稅制改革的方向,中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收研究中心主任楊衛(wèi)華告訴記者,改革的方向已經(jīng)基本確定為綜合與分類(lèi)相結(jié)合的模式,問(wèn)題在于如何推進(jìn)。
楊衛(wèi)華告訴記者,我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的是分類(lèi)個(gè)人所得稅制,有11類(lèi)之多,工資、薪金所得只是其中最主要的一類(lèi),種類(lèi)之多以及不同稅率,在某種程度上導(dǎo)致了某些群體稅負(fù)較重的問(wèn)題。
張德勇告訴記者,轉(zhuǎn)向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的模式,即是將一些性質(zhì)相近的類(lèi)別合并,譬如工資和勞務(wù)報(bào)酬所得等。“綜合與分類(lèi)相結(jié)合模式,雖然在征稅效率上有所降低,但是會(huì)向公平一端傾斜一些�！�
總體而言,綜合稅制的優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅,體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平,公平稅負(fù);缺點(diǎn)是征收手續(xù)較為復(fù)雜,納稅人容易進(jìn)行稅收規(guī)避,需要納稅人服從程度高、稅收管理制度先進(jìn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)健全。
2010年“兩會(huì)”期間又有代表提議以家庭為單位征收個(gè)人所得稅,這便是綜合征稅的一種形式。
以三個(gè)收入總額等同的家庭為例,甲家庭夫妻倆月收入分別是7000元、8000元,乙家庭夫妻倆月收入分別是5000元、10000元,丙家庭月收入15000元但只有一人工作。三個(gè)家庭收入相等,但在我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收模式下,三個(gè)家庭的個(gè)人所得稅繳納分別為1300元、1550元、2225元,甲和丙之間相差達(dá)925元。
據(jù)了解,美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)均采用按家庭為單位征收個(gè)人所得稅制的形式,按照不同家庭的經(jīng)濟(jì)狀況和人口數(shù)量來(lái)確定征稅的標(biāo)準(zhǔn)。
財(cái)政部相關(guān)人士曾質(zhì)疑按家庭征稅模式缺乏操作性。對(duì)此,李煒光認(rèn)為,我國(guó)區(qū)域發(fā)展不平衡、人口眾多,按家庭征稅模式確實(shí)操作上有難度,但并非不可操作。
此外,很多國(guó)家采取家庭申報(bào)制,有人質(zhì)疑家庭申報(bào)可能會(huì)產(chǎn)生少報(bào)、漏報(bào)情況。對(duì)此,李煒光認(rèn)為,一方面還是要推進(jìn)個(gè)人信用制度完善,“推進(jìn)廣泛意義上的儲(chǔ)蓄實(shí)名制,個(gè)人所有收支國(guó)家將一清二楚”;另一方面,運(yùn)用法律的威懾力來(lái)打擊偷稅漏稅行為。
今年“兩會(huì)”期間,國(guó)家發(fā)改委主任張平表示,個(gè)人所得稅按照家庭為主體征收的政策還將進(jìn)一步研究。
個(gè)人所得稅制改革分步走:兩個(gè)方向
個(gè)人所得稅制改革的方向早已確定,但這些年來(lái)鮮有進(jìn)展,那么,個(gè)人所得稅制改革應(yīng)從何處入手呢?
楊衛(wèi)華告訴記者,應(yīng)該采用“先做試點(diǎn)、分步改革,穩(wěn)步推進(jìn)”的改革思路。
楊衛(wèi)華表示,分步改革可以先做兩點(diǎn):一是改革個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。就全國(guó)而言,可以目前全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均支出數(shù)額為依據(jù)來(lái)確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),全國(guó)實(shí)行幅度標(biāo)準(zhǔn),各地的具體標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)政府在幅度范圍內(nèi)確定。可以有兩種規(guī)定,一是全國(guó)實(shí)行基準(zhǔn)扣除譬如2500元,允許各地區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際上下浮動(dòng)20%;二是全國(guó)定1500元~3000元扣除標(biāo)準(zhǔn),各地在此范圍內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際確定。
楊衛(wèi)華認(rèn)為,這樣既保證法律在全國(guó)范圍內(nèi)的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,也能體現(xiàn)制度的靈活性、適應(yīng)性和可操作性。
楊衛(wèi)華表示,二是改革稅率。當(dāng)前工資薪金實(shí)行的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率,最高邊際稅率為45%。45%的稅率比較高,可以適當(dāng)降低,如先降到40%。這樣可以減低高收入人群的逃稅動(dòng)機(jī);同時(shí),應(yīng)將最低一級(jí)5%稅率的征稅范圍從目前的500元擴(kuò)大至3000元,這樣可以有效降低中低收入者的稅負(fù)。
若按此建議,黃鵬稅前收入3814元只要繳納90.7元的個(gè)人所得稅,比現(xiàn)行稅率要少55.7元,稅負(fù)將降低42%。
此外,李煒光認(rèn)為個(gè)人工薪九級(jí)累進(jìn)稅率的調(diào)整也非常重要。“我們目前個(gè)人所得稅制有11個(gè)稅目,稅負(fù)較高,但又沒(méi)有類(lèi)似國(guó)外的個(gè)人稅號(hào),造成收入多元也就是掙錢(qián)多的人容易逃稅,收入單一的工薪層相對(duì)繳稅更多�！�
關(guān)于稅率,財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收研究室主任孫鋼曾表示,現(xiàn)在全國(guó)工薪納稅人數(shù)實(shí)際上可能只有兩三千萬(wàn)人,與其把關(guān)注點(diǎn)放在起征點(diǎn)調(diào)整上,不如放在稅率表的調(diào)整上。他建議,針對(duì)月收入2000多元的低收入群體的最低一檔5%的稅率能否考慮再往下調(diào)一調(diào)。
如果將不超過(guò)500元的部分按2%來(lái)征稅,那么月收入在2500元的居民每月將只需繳納10元,稅負(fù)比當(dāng)前降低60%。
楊衛(wèi)華還告訴記者,上述兩個(gè)方向只能算作初步改革,通過(guò)分步走,推進(jìn)分類(lèi)、綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式才是最終目標(biāo)。
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