消費稅的調整方案出爐在即,但或許女性會更為關注。 財政系統相關人士告訴經濟觀察報,財政部正在考慮將化妝品稅目分類界定為高檔化妝品和一般化妝品,一般化妝品或將不再征收消費稅,而消費稅征收范圍的調整或將在今年下半年公布,征收環節的調整則須等到2015年。 6月24日,財政部部長樓繼偉向全國人大常委會作2013年中央決算報告和中央決算草案時,提到了最近要實施的財稅改革重點和方向,繼續完善消費稅改革方案是其中重要內容。 消費稅改革的主要內容,是征收范圍、稅率,以及征收環節。中稅網稅務師事務所總裁王冬生認為,征收范圍方面,主要是擴大消費稅征收的品目,適當壓縮某些不合適征收消費稅的品目。而征收環節的調整,即到底是在生產端還是零售端征收,這間接影響著消費稅收的最終歸屬權,是歸中央財政還是地方財政,或者兩者共享。 財政專家認為,消費稅稅源豐富,大部分稅源具有穩定性,增長潛力較大,從財政收入的角度看可以與營業稅置換,是解決地方稅源問題可供選擇的方案之一。因此,消費稅改革不僅是新形勢下面向財政體制的改革,同時也是稅制本身的完善。 有增有減 消費稅目前屬于中央稅,僅次于增值稅、營業稅、企業所得稅,作為中國第四大稅種,以往并非財稅體系改革的重點。 2013年11月發布的《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》(下稱《決定》)中,消費稅首次出現在深化財稅體制改革的篇章中,與營改增、個稅、房地產稅、資源稅、環境稅一起,成為未來一段時間完善稅收制度的重點。 按照《決定》精神,調整消費稅征收范圍、環節、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍,是本輪消費稅改革明確的落點。 經濟觀察報獲得的一份《整體配套改革中的稅制改革思路與重點》報告顯示,消費稅的主要調整方向是:擴圍、調率、調整征收環節和收入分享方式。 調整消費稅征收范圍,是將部分已經成為日常生活用品的消費品移出征稅范圍,將部分嚴重污染、大量消耗資源能源產品以及奢侈消費行為納入征收范圍。 財政部對消費稅調整的表態為“有增有減”,但實際上能減掉的部分相當有限,僅為部分化妝品稅目。財政部正在考慮將化妝品稅目分類界定為高檔化妝品和一般化妝品,一般化妝品或將不再征收消費稅。同時,未來條件允許情況下,還會將焦炭和火電等高污染、高能耗納入消費稅征稅范圍。 而在征收環節調整方面,上述報告認為未來消費稅收入將改為中央和地方共享,對于適合在生產環節征收的品目,中央分大頭。其他品目,將征收環節轉移至零售環節,收入劃歸地方政府。 但也有財稅專家認為,從理論上講,不應該將消費稅轉為地方稅。他說,現在的消費稅是特別消費稅或者叫懲罰性消費稅,主要對幾十種不鼓勵消費的產品進行征稅,意在引導產業結構,并不是普遍征收;未來消費稅如果歸某個地區了,地區為了發展該產業,就會削弱消費稅對產業發展引導或限制的作用。 不過,該專家也表示,雖然在理論上不應該歸屬地方,但如果在征收環節上從生產端向零售端調整,對消費稅引導產業發展的負面影響會有所減弱,“比如可以降低增值稅率七到八個百分點,開征稅率為3%到4%的地方零售稅”。 調整歷程 消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇少數消費品再征收的一個稅種,主要是為了調節產品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。 現行消費稅的征收范圍主要包括:煙,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車等稅目,有的稅目還進一步劃分若干子目。 消費稅目錄從1994年頒布到現在,已經調整過不止一次兩次了。 2006年,財政部、國家稅務總局聯合下發通知,從4月1日起,對中國現行消費稅的稅目、稅率及相關政策進行調整。 此次政策調整是1994年稅制改革以來消費稅最大規模的一次調整。調整的主要內容是:新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目。增列成品油稅目,原汽油、柴油稅目作為此稅目的兩個子目,同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。取消“護膚護發品”稅目。調整部分稅目稅率,現行11個稅目中,涉及稅率調整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目。 作為消費稅的改革,首要的問題是稅制要素的調整。只是在中國實行營改增的大背景下,地方政府面臨較大的財力缺口,主體稅種缺失。消費稅稅源豐富,大部分稅源具有穩定性,增長潛力較大,從財政收入的角度看可以與營業稅置換,是解決這一問題可供選擇的方案之一。 不過,在地方稅務局長們看來,消費稅承擔營業稅的地位可能性不是很大,因為消費稅具有很大的針對性,不少消費稅征收的行業,在一些地區要么沒有,要么不是很多,而在一些地區又會很集中,差異化嚴重。 從數據上也可以看出,以消費稅來替代此前地方征收的營業稅,很難完全補上地方的缺口。2014年5月國內消費稅673億元,同期營業稅則是1162億元,這還是營改增之后的數據,未來消費稅若是想擔起營業稅的擔子仍任重道遠。
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