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“營改增”試點還需加快推進
發(fā)布人：管理員 來源： 瀏覽 1330 次 發(fā)布時間：2014年3月15日 [打印本頁]
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2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至2012年年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強2013年12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。經(jīng)過一段時間的試點，“營改增”還存在哪些問題，如何改進?中國經(jīng)濟時報記者日前就此專訪了全國人大代表、國務(wù)院發(fā)展研究中心技術(shù)經(jīng)濟研究部部長呂薇。
中國經(jīng)濟時報：全國第一輪“營改增”試點已經(jīng)完成，就您的觀察，整體情況如何?
呂薇：本次“營改增”納稅行業(yè)范圍可歸納為“1+7”,即：交通運輸業(yè)和7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運輸業(yè)服務(wù)包括陸路運輸服務(wù) (不含鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供的服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括融資租賃和經(jīng)營性租賃)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
應(yīng)該說全國第一輪“1+7”行業(yè)“營改增”試點取得了積極成效，已基本解決大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅問題，適當降低了部分服務(wù)企業(yè)的稅收負擔。更重要的是調(diào)動了下游制造業(yè)購買服務(wù)的積極性,又促進了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。今年將展開第二輪針對鐵路運輸、郵政和電信服務(wù)行業(yè)的“營改增”試點。
中國經(jīng)濟時報：在“營改增”試點過程中，您覺得有哪些現(xiàn)象和問題值得關(guān)注?
呂薇：“營改增”是一項重要的稅制改革，其試點的目的就是發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中可能存在的問題，不斷完善制度，逐步推廣。我們在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)和地方反映的一些問題和現(xiàn)象值得注意。
一是部分小企業(yè)納稅的會計成本增加。我國服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的比例較大，而大部分小企業(yè)的財務(wù)管理能力比較薄弱，加上以前營業(yè)稅是固定稅率，比較簡單。增值稅的征收程序比營業(yè)稅復(fù)雜，增加了一些小企業(yè)的納稅成本和難度。
二是分地區(qū)試點，一些異地服務(wù)的增值稅不能異地抵扣。企業(yè)反映，由于試點是按地區(qū)分行業(yè)進行的，各地試點政策不盡相同。因此，一些異地提供服務(wù)的增值稅在不是試點的地區(qū)不能享受抵扣政策。如，交通運輸和快遞服務(wù)是全國網(wǎng)絡(luò)，異地服務(wù)較多。
三是有些企業(yè)和地方反映，部分人力密集型行業(yè)可抵扣的進項費用較少，企業(yè)稅負有所增加。比如，根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心市場研究所的一項調(diào)查顯示，我國快遞業(yè)人工成本占比高達39.0%，而運輸業(yè)僅為14%。快遞業(yè)運輸成本占比僅有19%，而交通運輸行業(yè)占比則高達40%-70%。如果快遞業(yè)按交通運輸業(yè)11%的稅率進行“營改增”試點，進入增值稅可抵扣的經(jīng)營成本遠低于交通運輸業(yè)，稅負也因此大大高于交通運輸行業(yè)。特別是一些智力密集型行業(yè)(如軟件設(shè)計、研發(fā)設(shè)計、咨詢、教育培訓等)主要是高素質(zhì)人才投入，實物投入較少，可抵扣項較少，“營改增”后企業(yè)的稅負有所增加。
中國經(jīng)濟時報：據(jù)您研究，目前正在進行的“營改增”試點應(yīng)該從哪些方面加以改進，以便進一步推廣?
呂薇：第一輪和第二輪的“營改增”已經(jīng)覆蓋了大部分服務(wù)行業(yè)，下一步推進“營改增”工作的重點應(yīng)當放在總結(jié)“營改增”試點經(jīng)驗、研究解決改革中的突出問題、簡化中小企業(yè)增收辦法和程序，以及中央和地方的稅收分配等方面，以便進一步推廣。
一是簡化小企業(yè)的征稅程序和稅率，降低小企業(yè)納稅和征管成本。可以借鑒營業(yè)稅的征管模式，對小企業(yè)實行固定增值稅率。
二是界定行業(yè)性質(zhì)，明確增值稅抵扣范圍。根據(jù)不同行業(yè)的特點，特別是考慮智力密集型行業(yè)的特點，進行充分量化分析后設(shè)計較為合適的稅率。
三是對一些在全國范圍內(nèi)提供異地服務(wù)的行業(yè)，應(yīng)盡早實行全國范圍內(nèi)的行業(yè)“營改增”試點。可以先選擇一些企業(yè)數(shù)量較少、行業(yè)稅收總量較小的行業(yè)進行試點，如快遞業(yè)。
四是完善地方稅收體系應(yīng)當成為當前及今后相當長一段時期稅制改革的重點。“營改增”后還需要研究中央與地方分成問題，加快推進資源稅改革、房產(chǎn)稅制定和立法等，為地方政府開辟更多的稅源。
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