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流轉(zhuǎn)稅的處理
發(fā)布人：管理員 來源： 瀏覽 1129 次 發(fā)布時間：2013年5月15日 [打印本頁]
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流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）是政府財政收入的重要來源。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了達到聯(lián)絡(luò)感情、宣傳推廣企業(yè)、拓展市場等經(jīng)營目的，不可避免地要發(fā)生贈送禮品、招待用餐、招待娛樂等交際應(yīng)酬性支出，那么，這類將貨物、勞務(wù)用于交際應(yīng)酬所涉及的流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理呢？
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。因此，企業(yè)將資產(chǎn)、貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)視同銷售，即使沒有經(jīng)濟利益的流入，也負(fù)有增值稅的納稅義務(wù)。
不同的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬是的會記處理方式是不一樣的。
1.自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬的會計處理
借：管理費用/銷售費用--業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按該產(chǎn)品同期銷售價計算確定）
2.外購產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬的會計處理
《中華人民共和國增值稅增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十二條進一步作出解釋，條例第十條第一項所稱個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。會計分錄為：
借：管理費用/銷售費用--業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
以上為取得增值稅專用發(fā)票且進行抵扣的會計處理，如未取得增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)為：
借：管理費用/銷售費用--業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
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| 發(fā)布人：管理員 |
發(fā)布時間：2013年5月15日 |
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